将自产的服装发给员工是否要视同销售

信息来源：中国税务律师网 | 责任编辑：小何 | 发布时间：2016-01-27

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 

（一）将货物交付其他单位或者个人代销； 

（二）销售代销货物； 

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定如下：企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以 外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； 

（二）改变资产形状、结构或性能； 

（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； 

（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； 

（五）上述两种或两种以上情形的混合； 

（六）其他不改变资产所有权属的用途。  

税务律师赖绍松认为：

1.将自产的服装发给员工用于劳保用品，属于内部处置，企业所得税不视同销售，发生的支出允许税前列支；在增值税中也不视同销售，因为这是将自产货物 用于应税项目，而不是用于非应税项目，也不是用于集体福利或个人消费。所以此便的增值税和所得税都是不能按视同销售处理。又如将自己生产的笔记本电脑用于 员工办公使用，是同样道理。 

2.将自产的服装发给员工用于职工福利费，属于外部处置，企业所得税需要视同销售，发生的支出允许按照一定的标准税前列支；在增值税中也要视同销售，因为这是将自产货物用于应税项目用于集体福利。