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美国国会通过的税改法案信息来源：智律网 | 责任编辑：纪云琪 | 发布时间：2017-12-04 ----“减税与就业法案”（Tax Cuts and Jobs Act）这次税改法案是30多年以来对美国税法最大的一次调整。根据最新通过的税改法案，美国的公司税率将下调为20%。 预计特朗普将于2017年底前正式签署批准税改立法。在特朗普签署之前，立法者需要解决此次参议院通过的法案与上个月众议院所通过法案两个版本间的区别问题。预计下周一参众两院代表就会开始着手解决两个版本之间的分歧，最终拿出一份法案呈交给总统。 参众两院通过的税改法案版本的主要条款都是相同的，都会将企业税率从35%减至20%，但为了获得更多投票（尤其是在参议院），对一些细节做了修改。比如，参议院版本中，开始实施新税率的时间点是2019年，比众议院版本推迟了一年。 此外，参议院版本中，仅暂时性地对个人实施减税政策，2026年开始，个人税率的减免将停止。 参众两院通过的版本预计都将在未来10年内使美国政府财政赤字增加至少1.4万亿美元（未计入经济增长因素）。 最终的版本将成为2018年国会选举的重要议题。共和党非常重视此次税改法案的成果，也是因为这会成为其守住国会控制地位的一大筹码。 1、税率等级：简化 税改前：个人所得税率从七级：一共是10%,15%, 25%, 28%, 33%, 35% 以及最高的39.6%. 税改后：个人所得税也简化成3个等级：12%、25%、35%。富裕阶层的39.6%税率将保持不变。 2、个人免税额（Personal Exemption）：取消 税改前：每一个纳税人都拥有$4050的额度，纳税人的妻子、家庭成员也拥有相同配额。 税改后：取消纳税人的$4050的个人免税额的减免额度。 例如：4口之家，夫妻共同工作，有两个孩子的。取消个人税务豁免（Personal exemption），每人4050美元，4口之家就是16200美元；这样一来除了多出来这部分（16200美元）需要多交税，不但税务负担增加，还会因此升级到下一个高税率级别。 3、标准扣除额（Standard Deduction）：翻倍 税改前：单身人士的标准扣除额12,700 税改后：单身人士的标准扣除额是24,000 所以税改后，这些群体将完全不用交税：（1）年收入24000以下家庭 【税改前/现行】个人所得税应税额计算公式： 应税收入taxable income =调整后毛收入adjusted gross income—扣除额deduction —个人免税额 personal exemption 【税改后】个人所得税应税额计算公式： 应税收入taxable income =调整后毛收入adjusted gross income—扣除额deduction（变成之前2倍） （美国税务知识科普：每个报税人都有基本免税收入，超过这个额度才开始征税。在美国有2类免税收入①标准扣除额 ②递减扣除额：适用于高收入人群。报税这选择其一，据国税局统计，美国2/3的人使用第一种方式。） 4、单身居民个人所得税税率：大部分下降了 单身收入变动表： 0 — 9525美元 ：税率10%将上升到12% 9525 — 38700美元：税率15%下降到12% 38700—45000美元：税率 25%下降到12% 45000—93700美元：税率维持25%不变 93700—195450美元：税率28%下降到25% 195450—200000美元：税率33%下降到25% 200000—500000美元：税率33%上升到35% >500000美元以上：税率39.6%下降到35% 5、夫妻共同报税个人所得税税率：大部分降低了 夫妻合报变动表： 0—19050美元：税率10%上升到12% 19050—77400美元：税率15%下降到12% 77400—90000美元：税率25%下降到12% 90000—156150美元：税率维持25%不变 156150—237950美元：税率28%下降到25% 237950—260000美元：税率33%下降到25% 260000—100000美元：税率33%上升到35% 大于1000000美元以上：税率维持39.6%不变 年收入3万、单身报税、无孩：减税$188 年收入4万8、家庭报税、无孩子：减税$19 年收入5万2千、单身报税、2孩：减税$895 年收入8万5千、家庭报税、2孩子：减税$1072 年收入16万5千、家庭报税、2孩子：减税$1373 年收入32万5千、家庭报税、2孩子：减税$6410 年收入200万、家庭报税、2孩子：减税$35118 年收入100万、家庭报税、2孩子：减税$59130（个人和公司合并报税20万） 6、儿童税收抵免额：上涨 税改前：17岁以下儿童的税收抵免,000 税改后：17岁以下儿童的税收抵免,600，提议将提供每个家庭$300的税收优惠。 （众院版，参院版是每名儿童减免$2000税收） 7、房屋贷款利率税收减免额度：下降 税改前：原先只要带息贷款在100万美金以下的个人，都能享受税收减免。 税改后：把享受贷款税收额度上限降为50万美元。 （注意：是指贷款超过50万美金，不是房价50万，并且只针对新贷款，不是针对已有贷款，加州11月2日开始实行） 8、州税/地方税税收减免：取消 税改前：州税/地方税税收减免 税改后：取消州税/地方税税收减免 9、缩减税收抵免项目：取消大部分 税改前：税收抵免项目繁多。 税改后：取消了对医疗开支、领养费用、学生贷款利息等税收扣除项目。只保留房屋贷款税收抵免，和慈善馈赠税税收抵免。 10、替代性最低税ATM：取消 税改前：为避免过度避税，允许的抵扣很少，禁止个人免税额和州税减免同行。 税改后：取消替代性最低税 替代性最低税（Alternative Minimum Tax, AMT），AMT是透过对设定这些福利的限制，适用于具有高收入的纳税人，这项举措将会影响到近500万美国人！ 11、遗产税：取消 税改前：财产超过549万美元的个人和1100万美元的夫妻将被征收40%的遗产税。在新的税改方案下，财产分别在1098万美元和2200万美元以下的个人和夫妻不需缴纳遗产税。 税改后：预计2024年会完全废止，预计川普家族终将保住百亿美元的家产。 12、美国企业税收：大幅下降 税改前：企业税率目前是35% 税改后：永久削减公司税，大降至20% 13、海外企业税收：大幅增加 税改前：美国企业在海外盈收转入美国时，必须缴纳35%的税。 税改后：对美国企业海外获利，最低征税10%，并将企业获利回流美国现金等价物的税率设定为12%，并将非流动性投资的税率设置为5%。阻止企业就业、总部、研发流向海外。 一直悬而未决的税改终于尘埃落定，必定是有人欢喜有人忧，来看看华人朋友们未来的钱袋走向吧！ 1、谁收益大？ （1）低收入群体免缴税 年收入在1.2万美元以下的低薪个人，以及年收入在2.4万美元以下的低薪家庭（夫妻二人），不用再缴纳个人所得税。对于这一收入等级的群体和家庭来说无疑的一大喜讯。 （2）年收入10万以下普通中产阶级 举例：旧金山家庭收入中位数$88,518（2015年，Department of Numbers数据） 税改前：属于第三等纳税等级，需要交纳25%的税。去除夫妻报税标准扣除额夫妻报税标准扣除额10854的税。 税改后：属于第三等纳税等级，需要交纳12%的税，去除夫妻报税标准扣除额7742.16的税。 所以对于这一群体来说新提案在旧的基础上减了$2000。 （3）低龄儿童家庭 对于有孩子的家庭，美国的税收政策一向都给予优惠，税改后，力度将更大。未来17岁以下孩子的家庭，税收减免从1600,再加上额外300刀的税收优惠。也是一笔不小的数目。 （4）年薪在$480,050-,000,000的超高收入家庭 夫妻联合报税本身就可以为家里减免不少税，再看看位居仰望级别，仅次于大富豪的超高收入家庭，一年可以少交的4.6%的税（39.6%-35%），报税省下的钱都能买一部豪车了！ （5）对大部分华人公司影响很大 这项政策影响的不仅仅是美国谷歌苹果这样的大公司，还包括所有的小公司。而华人来美国很多都是自己创业，例如中餐馆、律师楼、牙科诊所、会计所等等。之前，因为企业税很高，大部分华人老板，会选择先不支付公司税，而是分别由公司的负责人(老板或合伙人)通过个人税的方式承担。而现在税改之后，企业税仅为20%，很多公司会直接选择通过公司来报税了，因为这样更划算。 同时，对于小的华人创业公司来说，原本他们没有能力把公司搬到海外，高额的企业税给他们的运营造成了很大的压力，如今企业税猛降，他们终于有了喘息的机会，能够赢得更大的生存空间。 有媒体预测，税改方案若实施，将在未来十年为美国公司、小商业主及个人减税6万亿(兆)元！ （6）最大赢家还是大富豪们 川普虽承诺任何改革将集中在中产阶级、主要为中产阶级减负，但实际上富人得利最大。获益最多的是占全美家庭总收入20%的富人，年收入48万美元以上的家庭。目前最高的个人所得税级保持39.6%不变，但是遗产税可能会被永久性废除。 另外，替代最低税（AMT）将被取消，据说川普竞选总统民众要求他交出税表。当上总统后公开税表，结果他去年才缴了25%的税，而这个25%里面的23%就是替代性最低税，要不是因为有替代性最低税的存在，川普可能会交的更少。所以从多个条款来看，富人家庭都是最大受益者。 2、谁吃亏？ 高房价地区的买房族 原本房贷利息抵税政策受惠最大的群体是购买大房子（房价贵），交纳很高房贷利息的的高收入家庭。华人就是这一群体的重要组成部分，在美华人主要聚集在旧金山湾区、洛杉矶、纽约等城市，多数地方买个小房子都是上百或几百万刀，税改方案规定，贷款超过50万刀不能享受税收减免，这对于高收入贷款买房的的华人家庭来说是一大重创！ 比如：年收入 50,000美金 税改前：每年交纳的房屋贷款利息是5,000美元，那么国家只收你45,000美元的收入所得税 税改后：如果贷款超过50万美元，那么房贷利息将不能作为收入所得税的抵扣部分。 |
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