资金占用费是否应缴营业税和企业所得税

信息来源：中国税法专家网 | 责任编辑：木可 | 发布时间：2016-07-14

一、基本案情

某房地产公司与其子公司之间发生自有资金拆借行为，资金往来金额巨大。其中，2012年取得利息收入870万元，应付利息费用424万元；2013年取得利息收入1847万元，应付利息费用3429万元，已入账利息收入1000万元、利息费用3403万元。该公司利息收支挂在往来账上，并未足额计入收入或费用科目，也未按规定缴纳营业税和企业所得税。

二、律师分析

根据《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发〔1995〕156号）第十条的规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。另外，根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第十八条的规定，利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

因此，该房地产公司与子公司间的自有资金拆借行为，其取得的利息收入，应依法缴纳营业税和企业所得税。最终，税务人员要求该企业补缴2012年和2013年营业税及附加并收取了滞纳金和罚款，同时，调增2012年度与2013年度企业所得税的应纳税所得额。